Skal jeg indgive Modelo 210, hvis jeg bor uden for Spanien og udlejer min lejlighed her?

Ja. Lejeindtægter fra en ejendom i Spanien beskattes i Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), selvom du bor i et andet land, og angives med Modelo 210. En privat lejer indeholder ikke noget i skat for dig, så det er dig (eller din repræsentant), der indgiver og betaler skatten.

Hvor meget betaler en ikke-resident for at udleje en bolig i Spanien?

Hvis du bor i et andet EU-land eller i Island, Norge eller Liechtenstein, er satsen 19 %, og du kan trække de udgifter fra, der er forbundet med udlejningen. Hvis du bor i et andet land, såsom Storbritannien, Schweiz eller USA, er satsen 24 % af den samlede indtægt, uden fradrag for udgifter.

Hvornår indgiver man Modelo 210 for lejeindtægter i 2026?

Med Orden HAC/623/2026 angives lejeindtægter for 2026 med beløb til betaling fra den 1. til den 20. april 2027, uanset om du samler dem i én årlig selvangivelse eller angiver dem hver for sig (i så fald kun dem fra sidste kvartal; dem fra de tidligere kvartaler fulgte kvartalsfristen). Dem fra 2024 og 2025 blev angivet fra den 1. til den 20. januar i det følgende år.

Betaler jeg skat i Spanien, hvis min bolig står tom, eller jeg selv bruger den?

Ja. Hvis du er en fysisk person uden bopæl i Spanien, og den byboligen ikke er udlejet, beskattes du af en imputeret indtægt: 2 % af den kadastrale værdi, eller 1,1 % hvis kommunens kadastrale værdi er revideret for nylig, i forhold til antallet af dage i året, hvor den ikke var udlejet. Satsen er 19 % eller 24 %, og der fratrækkes ingen udgifter.

Indgiver Inquly Modelo 210 for mig?

Nej. Inquly registrerer indtægter og udgifter for hver ejendom og giver dig rapporter og eksporter, så du eller din skatterådgiver kan forberede Modelo 210 med ordnede data. Indgivelsen sker på Agencia Tributarias elektroniske kontor.

Skat for udlejere uden bopæl i Spanien: Modelo 210

Hvis du bor uden for Spanien og udlejer en bolig her: hvem der indgiver Modelo 210, satsen på 19 % eller 24 %, hvilke udgifter der kan fratrækkes, de nye årlige frister og den imputerede indtægt, hvis boligen står tom.

Kort fortalt

Hvis du bor uden for Spanien og udlejer en bolig her, beskattes lejeindtægterne i Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) og angives med Modelo 210.
Bosiddende i EU, Island, Norge eller Liechtenstein: sats på 19 %, og de kan trække udgifter forbundet med udlejningen fra. Øvrige lande: sats på 24 % af den samlede indtægt, uden udgifter.
Fra og med udlejning i 2024 er den samlede selvangivelse årlig, og med Orden HAC/623/2026 angives udlejning i 2026 fra den 1. til den 20. april 2027.
Hvis boligen ikke er udlejet (hele eller en del af året), beskattes du af en imputeret indtægt beregnet ud fra den kadastrale værdi.
Nedsættelsen i IRPF for boligudlejning (50 %, 60 % ...) gælder ikke for ikke-residente.

Mange ejere, der bor i Frankrig, Italien, Portugal, Storbritannien eller et hvilket som helst andet land, beholder en bolig i Spanien og udlejer den. Skattemæssigt adskiller situationen sig fra en bosiddende ejers: Du angiver ikke i selvangivelsen (IRPF), men i Impuesto sobre la Renta de No Residentes, med egne satser, udgifter og frister. Denne guide opsummerer de regler, der gælder i 2026 ifølge Agencia Tributaria og BOE.

Hvem skal indgive Modelo 210

Du er skattepligtig til IRNR, hvis du ikke har skattemæssigt hjemsted i Spanien og har indtægter her uden et fast driftssted, hvilket er det normale for den, der udlejer en eller flere lejligheder som privatperson. Indtægter fra udlejning af en ejendom i Spanien anses for opnået i Spanien, uanset hvor du bor.

Når lejeren er en privatperson, indeholder lejeren ingen skat, så det er dig, der skal indgive selvangivelsen og betale skatten med Modelo 210. Hver ejer angiver sin andel: Hvis lejligheden ejes af to personer, indgiver hver sin egen Modelo for sin del. Og den samlede selvangivelse accepterer kun indtægter fra den samme ejendom, så hvis du har flere lejligheder, får du én selvangivelse for hver.

Hvis du på et tidspunkt flytter til Spanien, er du ikke længere skattepligtig til IRNR, og disse indtægter angives i IRPF. For reglerne for bosiddende, se guiden om beskatning af udlejning.

Hvor meget betaler man: 19 % eller 24 %

Skattesatsen afhænger af, hvor du bor:

Hvor du bor	Sats	Kan du trække udgifter fra?
Et andet EU-land eller Island, Norge eller Liechtenstein	19 %	Ja, dem der er forbundet med udlejningen
Ethvert andet land (for eksempel Storbritannien, Schweiz eller USA)	24 %	Nej

Loven anvender 19 % på bosiddende i Den Europæiske Union og i de stater i Det Europæiske Økonomiske Samarbejdsområde, som Spanien har en effektiv udveksling af skatteoplysninger med; Agencia Tributaria angiver, at det er Island, Norge og, siden juli 2021, Liechtenstein. Siden Brexit hører Storbritannien til gruppen med 24 %.

En vigtig nuance: Ikke-residente kan ikke anvende IRPF's nedsættelser for boligudlejning. IRNR-loven udelukker udtrykkeligt nedsættelserne, så skatten beregnes af den samlede indtægt eller, hvis du kan fratrække udgifter, af nettoafkastet, uden yderligere nedsættelser.

Hvilke udgifter kan du fratrække (og hvem)

Kun bosiddende i EU, Island, Norge eller Liechtenstein kan trække udgifter fra. De kan fratrække dem, som IRPF-loven tillader for udlejning, såsom renter på boliglån, IBI, ejerforeningsudgifter, forsikringer, reparationer og afskrivning af ejendommen, forudsat at de dokumenterer, at de er direkte forbundet med de indtægter, der er opnået i Spanien. Med den nye version af Modelo 210, som bruges fra den 1. januar 2027, angives disse udgifter i et eget bilag.

Hvis du bor i et hvilket som helst andet land, beregnes skatten af det, du modtager fra lejeren, uden at trække noget fra.

Et eksempel med en bolig udlejet hele året for 800 euro om måneden (9.600 euro om året) og 3.000 euro i fradragsberettigede udgifter:

Bosiddende i Frankrig eller Italien: (9.600 − 3.000) × 19 % = 1.254 euro.
Bosiddende i Storbritannien: 9.600 × 24 % = 2.304 euro.

For en bosiddende i EU afhænger forskellen direkte af, at udgifterne er korrekt registreret og dokumenteret. Gem fakturaer og kvitteringer: Agencia Tributaria kan bede om dem.

Frister: fra kvartalsvis til årlig

Fristerne for udlejning er ændret to gange på kort tid, så du bør have klart, hvad der gælder for hvert år:

Udlejning i 2024 og 2025: Samlingsperioden gik fra kvartalsvis til årlig. Den samlede selvangivelse med beløb til betaling blev indgivet fra den 1. til den 20. januar i det følgende år.
Udlejning i 2026 og senere: Orden HAC/623/2026 fastsætter fristen fra den 1. til den 20. april i det følgende år, både for den samlede og for den særskilte selvangivelse. Udlejning i 2026 angives derfor fra den 1. til den 20. april 2027.
Hvis du angiver særskilt (kvartalsvis) i 2026: Indtægter fra januar til september 2026 fulgte kvartalsfristen (de første 20 dage af april, juli og oktober 2026); dem fra oktober til december 2026 angives allerede i april 2027.

Hvis du vil betale via bankens betalingsservice, løber fristen for lejeindtægter fra den 1. til den 15. april i det følgende år. Den nye version af modellen, med bilaget om udgifter, bruges til de selvangivelser, der indgives fra den 1. januar 2027, uanset hvilket år indtægterne stammer fra.

Hvis boligen ikke er udlejet: den imputerede indtægt

Hvis du er en fysisk person uden bopæl i Spanien og har en byejendom i Spanien, som ikke er udlejet, fordi du bruger den på ferie, eller fordi den står tom, beskattes du også af den. Der beskattes ikke en reel indtægt, men en imputeret indtægt:

Grundlag: 2 % af den kadastrale værdi, eller 1,1 % hvis kommunens kadastrale værdi er revideret for nylig ved en kollektiv vurdering. Den kadastrale værdi fremgår af IBI-regningen.
Forholdsmæssig fordeling: Den nedsættes i forhold til de dage, hvor boligen var udlejet, eller hvor du ikke var ejer. Hvis du udlejer lejligheden en del af året, angiver du lejen for de måneder og den imputerede indtægt for resten.
Sats: 19 % eller 24 %, afhængigt af din bopæl, og der fratrækkes ingen udgifter.

Denne indtægt forfalder den 31. december. For imputerede indtægter i 2025 er fristen hele 2026, til og med den 31. december. For dem i 2026 udskyder Orden HAC/623/2026 starten: fra den 1. april til den 31. december 2027.

NIE og skatterepræsentant

For at angive og identificere dig over for Agencia Tributaria skal du have et spansk skattenummer. For udlændinge er det generelt NIE; den, der ikke har det og skal foretage skattemæssigt relevante ekspeditioner, kan bede Agencia Tributaria om et NIF, der begynder med bogstavet M.

Skatterepræsentant er ikke obligatorisk i alle tilfælde. Loven kræver det af ikke-residente uden for EU, når Agencia Tributaria kræver det på grund af indtægtens størrelse og karakter eller fordi de ejer en ejendom i Spanien, og af bosiddende i lande eller territorier, som der ikke er en effektiv udveksling af skatteoplysninger med, og som har aktiver i Spanien. Bosiddende i et andet EU-land (og, på visse betingelser, i EØS-stater) er ikke forpligtede. I øvrige tilfælde er det frivilligt at udpege en repræsentant, og mange ejere gør det for ikke at gå glip af meddelelser.

Hvis du sælger: indeholdelsen på 3 % (Modelo 211)

Selvom denne guide handler om udlejning, er det godt at vide: Når en ikke-resident sælger en ejendom i Spanien, skal køberen indeholde 3 % af den aftalte pris og indbetale den som acontoskat for sælgerens skat med Modelo 211. Derefter angiver sælgeren gevinsten i sin egen Modelo 210, og den indeholdte skat fratrækkes.

Overenskomster til undgåelse af dobbeltbeskatning

Spanien har skatteoverenskomster med mange lande. Generelt giver de Spanien ret til at beskatte indtægterne fra en ejendom her, og det land, hvor du bor, anvender sin egen mekanisme, så du ikke betaler to gange af den samme indtægt. Hvordan det anvendes, afhænger af den konkrete overenskomst og af reglerne i dit bopælsland, så dette er et punkt, du bør gennemgå med en rådgiver i hvert land.

Sådan hjælper Inquly dig

Inquly indgiver ikke Modelo 210, men løser den del, der tager mest tid: at have data for hver ejendom ordnet gennem året.

Indtægter og udgifter pr. ejendom: Hver indbetaling og hver udgift knyttes til sin lejlighed, med kategori og dato. Du kan opsætte tilbagevendende udgifter, såsom ejerforeningsbidrag eller forsikring, og importere bankudtog i CSV, OFX eller Excel.
Rapporter og eksporter til din rådgiver: rentabilitet og cash flow pr. ejendom, med eksport til PDF fra abonnementet Udlejer og til CSV fra abonnementet Administrator.
På dit sprog: Appen findes på spansk, engelsk, catalansk, portugisisk, fransk og italiensk.

Hvis du vil se, hvordan registreringen af indtægter og udgifter fungerer, kan du læse om Inqulys økonomistyring eller sammenligne abonnementerne under priser.

Officielle kilder

Texto refundido de la Ley del IRNR, Real Decreto Legislativo 5/2004 (konsolideret tekst, BOE): artikel 10 (repræsentanter), 24 (skattegrundlag, imputeret indtægt og udgifter), 25 (skattesatser og indeholdelse på 3 %) og 28 (selvangivelse).
Orden HAC/623/2026, de 12 de junio (BOE): nye frister og indhold i Modelo 210.
Nota sobre las modificaciones en los plazos del modelo 210 (Agencia Tributaria).
Modelo y plazo de declaración del IRNR sin establecimiento permanente (Agencia Tributaria).
Tributación del alquiler en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (Agencia Tributaria).
Renta imputada de inmueble urbano para uso propio (Agencia Tributaria).
Instrucciones del modelo 210 (Agencia Tributaria).
NIF de personas físicas (Agencia Tributaria).

Denne guide er til information og erstatter ikke professionel rådgivning. Beskatningen af ikke-residente afhænger af dit bopælsland, den gældende overenskomst og din konkrete situation, og fristerne for Modelo 210 er netop ændret: Få dit tilfælde bekræftet af en skatterådgiver, før du indgiver.