Må jeg levere Modelo 210 hvis jeg bor utenfor Spania og leier ut leiligheten min der?

Ja. Leieinntekter fra en eiendom i Spania beskattes i Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR, den spanske inntektsskatten for ikke-bosatte) selv om du bor i et annet land, og oppgis på Modelo 210. En privat leietaker trekker ikke skatt fra leien, så det er du (eller den som representerer deg) som leverer og betaler skatten.

Hvor mye betaler en ikke-bosatt for å leie ut en bolig i Spania?

Hvis du er bosatt i et annet EU-land eller på Island, i Norge eller i Liechtenstein, er satsen 19 %, og du kan trekke fra kostnadene som er knyttet til utleien. Hvis du er bosatt i et hvilket som helst annet land, som Storbritannia, Sveits eller USA, er satsen 24 % av bruttoinntekten, uten fradrag for noen kostnader.

Når leverer jeg Modelo 210 for leieinntektene i 2026?

Med Orden HAC/623/2026 oppgis leieinntekter fra 2026 med skatt til betaling fra 1. til 20. april 2027, enten du samler dem i én årlig oppgave eller oppgir dem hver for seg (i så fall bare de fra siste kvartal, mens de fra tidligere kvartaler fulgte kvartalsfristen). Inntektene fra 2024 og 2025 ble oppgitt fra 1. til 20. januar året etter.

Betaler jeg skatt i Spania hvis boligen min står tom eller jeg bruker den selv?

Ja. Hvis du er en ikke-bosatt fysisk person og den urbane boligen ikke er utleid, beskattes du for en beregnet inntekt: 2 % av matrikkelverdien (valor catastral), eller 1,1 % hvis kommunens matrikkelverdi nylig er revidert, i forhold til antall dager i året boligen ikke var utleid. Satsen er 19 % eller 24 %, og ingen kostnader trekkes fra.

Leverer Inquly Modelo 210 for meg?

Nei. Inquly registrerer inntektene og kostnadene for hver eiendom og gir deg rapporter og eksporter slik at du eller skatterådgiveren din kan forberede Modelo 210 med ryddige data. Innleveringen skjer i Agencia Tributarias elektroniske portal.

Skatt for eiere som bor utenfor Spania og leier ut der: Modelo 210

Hvis du bor utenfor Spania og leier ut en bolig der: hvem som leverer Modelo 210, satsen på 19 % eller 24 %, hvilke kostnader som kan trekkes fra, de nye årlige fristene og beregnet inntekt hvis leiligheten står tom.

Kort oppsummert

Hvis du bor utenfor Spania og leier ut en bolig der, beskattes disse inntektene i Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) og oppgis på Modelo 210.
Bosatt i EU, på Island, i Norge eller i Liechtenstein: sats på 19 %, og du kan trekke fra kostnadene knyttet til utleien. Øvrige land: sats på 24 % av bruttoinntekten, uten kostnader.
Fra og med leieinntektene i 2024 er den samlede oppgaven årlig, og med Orden HAC/623/2026 oppgis leieinntekter fra 2026 fra 1. til 20. april 2027.
Hvis boligen ikke er utleid (hele eller deler av året), beskattes du for en beregnet inntekt basert på matrikkelverdien.
Reduksjonen for boligutleie i IRPF (50 %, 60 % ...) gjelder ikke for ikke-bosatte.

Mange eiere som bor i Frankrike, Italia, Portugal, Storbritannia, Norge eller et annet land beholder en bolig i Spania og leier den ut. Skattemessig er situasjonen annerledes enn for en bosatt eier: Inntektene oppgis ikke i den vanlige selvangivelsen (IRPF), men i Impuesto sobre la Renta de No Residentes, med egne satser, kostnader og frister. Denne guiden oppsummerer reglene som gjelder i 2026 ifølge Agencia Tributaria og BOE.

Hvem som må levere Modelo 210

Du er skattyter i IRNR hvis du ikke har skattemessig bosted i Spania og har inntekter der uten fast driftssted, noe som er det vanlige for den som leier ut en eller flere leiligheter som privatperson. Leieinntekter fra en eiendom i Spania regnes som opptjent i Spania, uansett hvor du bor.

Når leietakeren er en privatperson, trekkes det ingen skatt fra leien, så det er du som må levere selvangivelsen (autoliquidación) og betale skatten med Modelo 210. Hver eier oppgir sin andel: Hvis leiligheten eies av to personer, leverer hver sin modell for sin del. Og den samlede oppgaven kan bare omfatte inntekter fra samme eiendom, så med flere leiligheter får du én oppgave for hver.

Hvis du på et tidspunkt flytter til Spania, er du ikke lenger skattyter i IRNR, og disse inntektene oppgis i IRPF. For reglene for bosatte, se guiden om beskatning av utleie.

Hvor mye du betaler: 19 % eller 24 %

Skattesatsen avhenger av hvor du bor:

Hvor du bor	Sats	Kan du trekke fra kostnader?
Annet EU-land, eller Island, Norge eller Liechtenstein	19 %	Ja, de som er knyttet til utleien
Et hvilket som helst annet land (for eksempel Storbritannia, Sveits eller USA)	24 %	Nei

Loven anvender 19 % på personer bosatt i Den europeiske union og i statene i Det europeiske økonomiske samarbeidsområdet (EØS) som Spania har effektiv utveksling av skatteopplysninger med. Agencia Tributaria oppgir at det gjelder Island, Norge og, fra juli 2021, Liechtenstein. Siden brexit tilhører Storbritannia gruppen med 24 %.

En viktig nyanse: Ikke-bosatte kan ikke anvende IRPF-reduksjonene for boligutleie. IRNR-loven utelukker reduksjonene uttrykkelig, så skatten beregnes av bruttoinntekten eller, hvis du kan trekke fra kostnader, av nettoinntekten, uten ytterligere nedsettelser.

Hvilke kostnader du kan trekke fra (og hvem)

Bare personer bosatt i EU, på Island, i Norge eller i Liechtenstein kan trekke fra kostnader. De kan trekke fra de som IRPF-loven tillater for utleie, som renter på boliglån, IBI, felleskostnader, forsikringer, reparasjoner og avskrivning av eiendommen, forutsatt at de dokumenterer at kostnadene er direkte knyttet til inntektene opptjent i Spania. I den nye versjonen av Modelo 210, som brukes fra 1. januar 2027, spesifiseres disse kostnadene i et eget vedlegg.

Hvis du bor i et hvilket som helst annet land, beregnes skatten av det du får fra leietakeren, uten fradrag.

Et eksempel med en bolig utleid hele året for 800 euro i måneden (9 600 euro i året) og 3 000 euro i fradragsberettigede kostnader:

Bosatt i Frankrike eller Italia: (9 600 − 3 000) × 19 % = 1 254 euro.
Bosatt i Storbritannia: 9 600 × 24 % = 2 304 euro.

For en person bosatt i EU avhenger forskjellen direkte av at kostnadene er riktig registrert og dokumentert. Ta vare på fakturaer og kvitteringer: Agencia Tributaria kan be om dem.

Frister: fra kvartalsvis til årlig

Fristene for utleie har endret seg to ganger på kort tid, så det er viktig å vite hva som gjelder for hvert år:

Leieinntekter fra 2024 og 2025: Samleperioden gikk fra kvartalsvis til årlig. Den samlede oppgaven med skatt til betaling ble levert fra 1. til 20. januar året etter.
Leieinntekter fra 2026 og senere: Orden HAC/623/2026 setter fristen til 1. til 20. april året etter, både for samlet og separat oppgave. Leieinntektene fra 2026 oppgis dermed fra 1. til 20. april 2027.
Hvis du oppgir hver for seg (kvartalsvis) i 2026: Inntektene fra januar til september 2026 fulgte kvartalsfristen (de første 20 dagene i april, juli og oktober 2026). Inntektene fra oktober til desember 2026 oppgis allerede i april 2027.

Hvis du vil betale med direkte belastning av bankkonto, går fristen for leieinntekter fra 1. til 15. april året etter. Den nye versjonen av modellen, med kostnadsvedlegget, brukes for oppgaver som leveres fra 1. januar 2027, uansett hvilket år inntektene gjelder.

Hvis boligen ikke er utleid: beregnet inntekt

Hvis du er en ikke-bosatt fysisk person og har en urban bolig i Spania som ikke er utleid, fordi du bruker den i ferier eller den står tom, beskattes du også for den. Det er ikke en reell inntekt som beskattes, men en beregnet inntekt (renta imputada):

Grunnlag: 2 % av matrikkelverdien, eller 1,1 % hvis kommunens matrikkelverdi nylig er revidert gjennom en kollektiv verdsettelsesprosedyre. Matrikkelverdien står på IBI-kvitteringen.
Forholdsmessig: Den reduseres i forhold til antall dager boligen var utleid eller du ikke var eier. Hvis du leier ut leiligheten en del av året, oppgir du leien for de månedene og den beregnede inntekten for resten.
Sats: 19 % eller 24 %, avhengig av bosted, og ingen kostnader trekkes fra.

Denne inntekten forfaller 31. desember. For beregnet inntekt i 2025 er fristen hele 2026, til 31. desember. For 2026 utsetter Orden HAC/623/2026 starten: fra 1. april til 31. desember 2027.

NIE og skatterepresentant

For å levere oppgave og identifisere deg overfor Agencia Tributaria trenger du et spansk skattenummer. For utenlandske personer er det som hovedregel NIE. Den som ikke har det og må foreta handlinger av skattemessig betydning, kan be Agencia Tributaria om et NIF som begynner med bokstaven M.

Skatterepresentant er ikke obligatorisk i alle tilfeller. Loven krever det av ikke-bosatte utenfor EU når Agencia Tributaria krever det på grunn av inntektens størrelse og egenskaper eller fordi de eier en eiendom i Spania, og av personer bosatt i land eller territorier som Spania ikke har effektiv utveksling av skatteopplysninger med, når de har eiendeler i Spania. Personer bosatt i et annet EU-land (og, på vilkår, i EØS-statene) er ikke pliktige. I alle andre tilfeller er det frivillig å utpeke en representant, og mange eiere gjør det for ikke å gå glipp av meldinger.

Hvis du selger: trekket på 3 % (Modelo 211)

Selv om denne guiden handler om utleie, er det greit å vite: Når en ikke-bosatt selger en eiendom i Spania, må kjøperen holde tilbake 3 % av den avtalte prisen og betale det inn som forskuddsbetaling på selgerens skatt, med Modelo 211. Deretter oppgir selgeren gevinsten på sin egen Modelo 210, og det innbetalte trekket kommer til fradrag.

Skatteavtaler mot dobbeltbeskatning

Spania har skatteavtaler med mange land. Generelt tillater de at Spania beskatter inntekter fra en eiendom som ligger der, og landet du bor i, bruker sin egen mekanisme slik at du ikke betaler to ganger for samme inntekt. Hvordan det fungerer, avhenger av den konkrete avtalen og regelverket i bostedslandet ditt, så dette bør du gå gjennom med en rådgiver på hver side.

Slik hjelper Inquly deg

Inquly leverer ikke Modelo 210, men løser den delen som tar mest tid: å ha dataene for hver eiendom ryddige gjennom året.

Inntekter og kostnader per eiendom: Hver betaling og hver kostnad knyttes til leiligheten sin, med kategori og dato. Du kan sette opp gjentakende kostnader, som felleskostnader eller forsikring, og importere kontoutskriften fra banken som CSV, OFX eller Excel.
Rapporter og eksporter til rådgiveren din: Lønnsomhet og kontantstrøm per eiendom, med eksport til PDF fra Utleier-abonnementet og til CSV fra Forvalter-abonnementet.
På ditt språk: Appen er tilgjengelig på spansk, engelsk, katalansk, portugisisk, fransk og italiensk.

Hvis du vil se hvordan registreringen av inntekter og kostnader fungerer, kan du se økonomioppfølgingen i Inquly eller sammenligne abonnementene under priser.

Offisielle kilder

Texto refundido de la Ley del IRNR, Real Decreto Legislativo 5/2004 (konsolidert tekst, BOE): artikkel 10 (representanter), 24 (skattegrunnlag, beregnet inntekt og kostnader), 25 (skattesatser og trekk på 3 %) og 28 (oppgave).
Orden HAC/623/2026, de 12 de junio (BOE): nye frister og innhold i Modelo 210.
Nota sobre las modificaciones en los plazos del modelo 210 (Agencia Tributaria).
Modelo y plazo de declaración del IRNR sin establecimiento permanente (Agencia Tributaria).
Tributación del alquiler en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (Agencia Tributaria).
Renta imputada de inmueble urbano para uso propio (Agencia Tributaria).
Instrucciones del modelo 210 (Agencia Tributaria).
NIF de personas físicas (Agencia Tributaria).

Denne guiden er informativ og erstatter ikke profesjonell rådgivning. Beskatningen av ikke-bosatte avhenger av bostedslandet ditt, gjeldende skatteavtale og din konkrete situasjon, og fristene for Modelo 210 er nettopp endret: Bekreft din sak med en skatterådgiver før du leverer.