Skatter för en icke-bosatt ägare som hyr ut i Spanien: modelo 210

Sammanfattning

• Om du bor utanför Spanien och hyr ut en bostad här beskattas hyresinkomsterna i Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) och deklareras med modelo 210.
• Bosatta i EU, Island, Norge eller Liechtenstein: skattesats 19 % och de kan dra av kostnader som hör till uthyrningen. Övriga länder: skattesats 24 % på hela intäkten, utan kostnadsavdrag.
• Från och med hyresinkomsterna 2024 är den samlade deklarationen årlig, och enligt Orden HAC/623/2026 deklareras hyresinkomster för 2026 den 1–20 april 2027.
• Om bostaden inte är uthyrd (hela eller delar av året) beskattas du för en schablonintäkt som beräknas på taxeringsvärdet.
• IRPF-reduktionen för bostadsuthyrning (50 %, 60 %…) gäller inte för icke-bosatta.

Många ägare som bor i Frankrike, Italien, Portugal, Storbritannien eller något annat land behåller en bostad i Spanien och hyr ut den. Skattemässigt skiljer sig situationen från den för en bosatt ägare: man deklarerar inte i inkomstdeklarationen (IRPF) utan i skatten för icke-bosatta, med egna skattesatser, kostnadsavdrag och tidsfrister. Den här guiden sammanfattar de regler som gäller 2026 enligt skattemyndigheten (Agencia Tributaria) och BOE.

Vem som måste lämna in modelo 210

Du är skattskyldig till IRNR om du inte har din skatterättsliga hemvist i Spanien och har inkomster här utan fast driftställe, vilket är det vanliga för den som hyr ut en eller flera lägenheter som privatperson. Hyresinkomster från en fastighet i Spanien anses härröra från Spanien, oavsett var du bor.

När hyresgästen är en privatperson gör denne inget skatteavdrag, så det är du som ska lämna in självdeklarationen och betala skatten med modelo 210. Varje ägare deklarerar sin andel: om lägenheten ägs av två personer lämnar var och en in sin egen modell för sin del. Och den samlade deklarationen tillåter bara inkomster från samma fastighet, så med flera lägenheter får du en deklaration för varje.

Om du någon gång blir bosatt i Spanien upphör du att vara skattskyldig till IRNR och dessa inkomster deklareras i stället i IRPF. För reglerna för bosatta, se guiden om beskattning av uthyrning.

Hur mycket du betalar: 19 % eller 24 %

Skattesatsen beror på var du är bosatt:

Var du är bosatt	Skattesats	Kan du dra av kostnader?
Annat EU-land, eller Island, Norge eller Liechtenstein	19 %	Ja, de som hör till uthyrningen
Något annat land (till exempel Storbritannien, Schweiz eller USA)	24 %	Nej

Lagen tillämpar 19 % på bosatta i Europeiska unionen och i de stater inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) med vilka det finns ett effektivt utbyte av skatteinformation; skattemyndigheten anger att det gäller Island, Norge och, sedan juli 2021, Liechtenstein. Sedan Brexit tillhör Storbritannien gruppen med 24 %.

En viktig nyans: icke-bosatta kan inte tillämpa IRPF-reduktionerna för bostadsuthyrning. IRNR-lagen utesluter uttryckligen reduktionerna, så skatten beräknas på hela intäkten eller, om du kan dra av kostnader, på nettoresultatet, utan ytterligare avdrag.

Vilka kostnader du kan dra av (och vem som kan)

Bara de som är bosatta i EU, Island, Norge eller Liechtenstein kan dra av kostnader. De kan dra av de som IRPF-lagen medger för uthyrning, som bostadslånets räntor, IBI, avgifter till bostadsrättsföreningen, försäkringar, reparationer och fastighetens avskrivning, förutsatt att de kan visa att de har direkt samband med de inkomster som uppburits i Spanien. Med den nya versionen av modelo 210, som används från och med den 1 januari 2027, specificeras dessa kostnader i en egen bilaga.

Om du är bosatt i något annat land beräknas skatten på det du får av hyresgästen, utan att något dras av.

Ett exempel med en bostad som hyrs ut hela året för 800 euro i månaden (9 600 euro per år) och 3 000 euro i avdragsgilla kostnader:

• Bosatt i Frankrike eller Italien: (9 600 − 3 000) × 19 % = 1 254 euro.
• Bosatt i Storbritannien: 9 600 × 24 % = 2 304 euro.

För en bosatt i EU beror skillnaden direkt på att kostnaderna är väl registrerade och styrkta. Spara fakturor och kvitton: skattemyndigheten kan begära in dem.

Tidsfrister: från kvartalsvis till årlig

Tidsfristerna för uthyrning har ändrats två gånger på kort tid, så det är bra att ha klart för sig vad som gäller för varje år:

• Hyresinkomster 2024 och 2025: samlingsperioden ändrades från kvartalsvis till årlig. Den samlade deklarationen med belopp att betala lämnades in den 1–20 januari året därpå.
• Hyresinkomster 2026 och framåt: Orden HAC/623/2026 fastställer tidsfristen till den 1–20 april året därpå, både för den samlade och den separata deklarationen. Hyresinkomster för 2026 deklareras alltså den 1–20 april 2027.
• Om du deklarerar separat (kvartalsvis) under 2026: inkomster från januari till september 2026 följde den kvartalsvisa tidsfristen (de första 20 dagarna i april, juli och oktober 2026); inkomster från oktober till december 2026 deklareras redan i april 2027.

Om du vill betala via autogiro (bankdomiciliering) gäller för hyresinkomsterna tidsfristen 1–15 april året därpå. Den nya versionen av modellen, med kostnadsbilagan, används för deklarationer som lämnas in från och med den 1 januari 2027, oavsett vilket år inkomsterna avser.

Om bostaden inte är uthyrd: schablonintäkten

Om du är en icke-bosatt fysisk person och har en urban bostad i Spanien som inte är uthyrd, eftersom du använder den på semestern eller den står tom, beskattas du också för den. Det som beskattas är inte en verklig intäkt utan en schablonintäkt (renta imputada):

• Underlag: 2 % av taxeringsvärdet (valor catastral), eller 1,1 % om kommunens taxeringsvärde nyligen har setts över genom ett kollektivt värderingsförfarande. Taxeringsvärdet framgår av IBI-avin.
• Proportion: den minskas i proportion till de dagar då bostaden var uthyrd eller då du inte var ägare. Om du hyr ut lägenheten en del av året deklarerar du hyran för de månaderna och schablonintäkten för resten.
• Skattesats: 19 % eller 24 %, beroende på din hemvist, och inga kostnader dras av.

Denna intäkt uppkommer den 31 december. För schablonintäkter 2025 är tidsfristen hela år 2026, till och med den 31 december. För de för 2026 skjuter Orden HAC/623/2026 fram starten: från den 1 april till den 31 december 2027.

NIE och skatteombud

För att deklarera och identifiera dig hos skattemyndigheten behöver du ett spanskt skatteidentifieringsnummer. För utländska personer är det i regel NIE; den som inte har ett och behöver göra ärenden av skattemässig betydelse kan begära ett NIF från skattemyndigheten som börjar med bokstaven M.

Skatteombud (representante fiscal) är inte obligatoriskt i alla fall. Lagen kräver det av icke-bosatta utanför EU när skattemyndigheten begär det på grund av inkomstens storlek och karaktär eller för att de äger en fastighet i Spanien, och av bosatta i länder eller territorier med vilka det inte finns något effektivt utbyte av skatteinformation som har tillgångar i Spanien. De som är bosatta i ett annat EU-land (och, på vissa villkor, i EES-stater) är inte skyldiga. I övriga fall är det frivilligt att utse ett ombud, och många ägare gör det för att inte missa underrättelser.

Om du säljer: avdraget på 3 % (modelo 211)

Även om den här guiden handlar om uthyrning är det bra att veta: när en icke-bosatt säljer en fastighet i Spanien måste köparen hålla inne 3 % av det överenskomna priset och betala in det som preliminärskatt för säljarens skatt, med modelo 211. Därefter deklarerar säljaren vinsten i sin egen modelo 210 och det innehållna beloppet dras av.

Avtal för att undvika dubbelbeskattning

Spanien har skatteavtal med många länder. I allmänhet tillåter de att Spanien beskattar inkomster från en fastighet här, och landet där du är bosatt tillämpar sin egen mekanism så att du inte betalar två gånger för samma inkomst. Hur det tillämpas beror på det aktuella avtalet och på reglerna i ditt hemland, så det här är en punkt som är bra att gå igenom med en rådgivare på vardera sidan.

Så hjälper Inquly dig

Inquly lämnar inte in modelo 210, men löser den del som tar mest tid: att ha uppgifterna för varje fastighet välordnade under året.

• Intäkter och kostnader per fastighet: varje betalning och varje kostnad kopplas till sin lägenhet, med kategori och datum. Du kan ställa in återkommande kostnader, som avgiften till bostadsrättsföreningen eller försäkringen, och importera kontoutdraget från banken i CSV, OFX eller Excel.
• Rapporter och exporter för din rådgivare: lönsamhet och kassaflöde per fastighet, med export till PDF från abonnemanget Hyresvärd och till CSV från abonnemanget Förvaltare.
• På ditt språk: appen finns på spanska, engelska, katalanska, portugisiska, franska och italienska.

Om du vill se hur registreringen av intäkter och kostnader fungerar, se Inqulys ekonomiska översikt eller jämför abonnemangen under priser.

Officiella källor

• Texto refundido de la Ley del IRNR, Real Decreto Legislativo 5/2004 (konsoliderad text, BOE): artiklarna 10 (ombud), 24 (skattebas, schablonintäkt och kostnader), 25 (skattesatser och avdrag på 3 %) och 28 (deklaration).
• Orden HAC/623/2026, de 12 de junio (BOE): nya tidsfrister och innehåll i modelo 210.
• Nota sobre las modificaciones en los plazos del modelo 210 (Agencia Tributaria).
• Modelo y plazo de declaración del IRNR sin establecimiento permanente (Agencia Tributaria).
• Tributación del alquiler en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (Agencia Tributaria).
• Renta imputada de inmueble urbano para uso propio (Agencia Tributaria).
• Instrucciones del modelo 210 (Agencia Tributaria).
• NIF de personas físicas (Agencia Tributaria).

Den här guiden är informativ och ersätter inte professionell rådgivning. Beskattningen av icke-bosatta beror på ditt hemland, det tillämpliga avtalet och din specifika situation, och tidsfristerna för modelo 210 har just ändrats: bekräfta ditt fall med en skatterådgivare innan du lämnar in.