Dois-je déposer le Modelo 210 si je vis hors d'Espagne et y loue mon appartement ?

Oui. Les loyers d'un bien situé en Espagne sont imposés à l'IRNR (impôt espagnol sur le revenu des non-résidents) même si vous vivez dans un autre pays, et ils se déclarent avec le Modelo 210. Un locataire particulier ne pratique aucune retenue : c'est donc à vous (ou à votre représentant) de déposer la déclaration et de payer l'impôt.

Combien paie un non-résident qui loue un logement en Espagne ?

Si vous résidez dans un autre pays de l'UE ou en Islande, en Norvège ou au Liechtenstein, le taux est de 19 % et vous pouvez déduire les dépenses liées à la location. Si vous résidez dans n'importe quel autre pays, comme le Royaume-Uni, la Suisse ou les États-Unis, le taux est de 24 % sur le revenu brut, sans aucune dépense déduite.

Quand faut-il déposer le Modelo 210 pour les loyers de 2026 ?

Avec l'Orden HAC/623/2026, les loyers de 2026 donnant lieu à un impôt à payer se déclarent du 1er au 20 avril 2027, que vous les regroupiez dans une déclaration annuelle ou que vous les déclariez séparément (dans ce dernier cas, seulement ceux du dernier trimestre ; ceux des trimestres précédents suivaient l'échéance trimestrielle). Ceux de 2024 et 2025 se déclaraient du 1er au 20 janvier de l'année suivante.

Dois-je payer des impôts en Espagne si mon logement est vide ou si je l'occupe moi-même ?

Oui. Si vous êtes une personne physique non résidente et que le logement urbain n'est pas loué, vous êtes imposé sur un revenu imputé : 2 % de la valeur cadastrale, ou 1,1 % si les valeurs cadastrales de la commune ont été révisées récemment, au prorata des jours de l'année où il n'a pas été loué. Le taux de 19 % ou de 24 % s'applique et aucune dépense n'est déductible.

Inquly dépose-t-il le Modelo 210 à ma place ?

Non. Inquly enregistre les revenus et les dépenses de chaque bien et vous fournit des rapports et des exports pour que vous ou votre conseiller fiscal prépariez le Modelo 210 avec des données en ordre. La déclaration se dépose sur le site de l'Agencia Tributaria.

Impôts du propriétaire non résident qui loue en Espagne : le Modelo 210

Vous vivez hors d'Espagne et y louez un logement : qui dépose le Modelo 210, le taux de 19 % ou 24 %, les dépenses déductibles, les nouvelles échéances annuelles et le revenu imputé si le logement est vide.

En résumé

Si vous vivez hors d'Espagne et y louez un logement, ces loyers sont imposés à l'IRNR (impôt sur le revenu des non-résidents) et se déclarent avec le Modelo 210.
Résidents de l'UE, d'Islande, de Norvège ou du Liechtenstein : taux de 19 %, avec déduction des dépenses liées à la location. Autres pays : taux de 24 % sur le revenu brut, sans dépenses.
Depuis les loyers de 2024, la déclaration groupée est annuelle, et avec l'Orden HAC/623/2026 les loyers de 2026 se déclarent du 1er au 20 avril 2027.
Si le logement n'est pas loué (toute l'année ou une partie), vous êtes imposé sur un revenu imputé calculé à partir de la valeur cadastrale.
La réduction de l'IRPF pour location d'un logement (50 %, 60 %…) ne s'applique pas aux non-résidents.

Beaucoup de propriétaires qui vivent en France, en Italie, au Portugal, au Royaume-Uni ou ailleurs conservent un logement en Espagne et le louent. Sur le plan fiscal, leur situation diffère de celle d'un propriétaire résident : les loyers ne se déclarent pas à l'IRPF (l'impôt espagnol sur le revenu), mais à l'impôt sur le revenu des non-résidents, avec ses propres taux, dépenses et échéances. Ce guide résume les règles en vigueur en 2026 selon l'Agencia Tributaria (l'administration fiscale espagnole) et le BOE.

Qui doit déposer le Modelo 210

Vous êtes contribuable à l'IRNR si vous n'avez pas votre résidence fiscale en Espagne et y percevez des revenus sans établissement stable, ce qui est le cas habituel de quiconque loue un ou plusieurs appartements en tant que particulier. Les loyers d'un bien situé en Espagne sont considérés comme des revenus de source espagnole, où que vous viviez.

Lorsque le locataire est un particulier, il ne pratique aucune retenue : c'est donc à vous de déposer l'autoliquidation et de payer l'impôt avec le Modelo 210. Chaque propriétaire déclare sa part : si l'appartement appartient à deux personnes, chacune dépose son propre formulaire pour la part qui lui revient. Et la déclaration groupée n'accepte que les revenus d'un même bien : avec plusieurs appartements, vous aurez une déclaration par bien.

Si un jour vous devenez résident en Espagne, vous cessez d'être contribuable à l'IRNR et ces loyers se déclarent alors à l'IRPF. Pour les règles applicables aux résidents, consultez le guide sur la fiscalité de la location.

Combien payer : 19 % ou 24 %

Le taux d'imposition dépend de votre lieu de résidence :

Où vous résidez	Taux	Pouvez-vous déduire des dépenses ?
Un autre pays de l'UE, ou l'Islande, la Norvège ou le Liechtenstein	19 %	Oui, celles liées à la location
Tout autre pays (par exemple le Royaume-Uni, la Suisse ou les États-Unis)	24 %	Non

La loi applique le taux de 19 % aux résidents de l'Union européenne et des États de l'Espace économique européen avec lesquels il existe un échange effectif d'informations fiscales ; l'Agencia Tributaria précise qu'il s'agit de l'Islande, de la Norvège et, depuis juillet 2021, du Liechtenstein. Depuis le Brexit, le Royaume-Uni relève du taux de 24 %.

Point important : les non-résidents ne peuvent pas appliquer les réductions de l'IRPF pour la location d'un logement. La loi sur l'IRNR exclut expressément les réductions : l'impôt se calcule donc sur le revenu brut ou, si vous pouvez déduire des dépenses, sur le revenu net, sans autre abattement.

Quelles dépenses déduire (et qui peut le faire)

Seuls les résidents de l'UE, d'Islande, de Norvège ou du Liechtenstein peuvent déduire des dépenses. Ils peuvent déduire celles que la loi de l'IRPF admet pour les locations, comme les intérêts d'emprunt, l'IBI (la taxe foncière espagnole), les charges de copropriété, les assurances, les réparations et l'amortissement du bien, à condition de prouver qu'elles sont directement liées aux revenus perçus en Espagne. Avec la nouvelle version du Modelo 210, utilisée à partir du 1er janvier 2027, ces dépenses sont détaillées dans une annexe dédiée.

Si vous résidez dans un autre pays, l'impôt se calcule sur ce que vous encaissez du locataire, sans rien déduire.

Un exemple avec un logement loué toute l'année 800 euros par mois (9 600 euros par an) et 3 000 euros de dépenses déductibles :

Résident en France ou en Italie : (9 600 − 3 000) × 19 % = 1 254 euros.
Résident au Royaume-Uni : 9 600 × 24 % = 2 304 euros.

Pour un résident de l'UE, l'écart dépend directement de la bonne tenue et de la justification des dépenses. Conservez factures et reçus : l'Agencia Tributaria peut les demander.

Échéances : du trimestriel à l'annuel

Les échéances de la location ont changé deux fois en peu de temps ; mieux vaut donc savoir précisément ce qui s'applique à chaque année :

Loyers de 2024 et 2025 : la période de regroupement est passée de trimestrielle à annuelle. La déclaration groupée avec impôt à payer se déposait du 1er au 20 janvier de l'année suivante.
Loyers de 2026 et des années suivantes : l'Orden HAC/623/2026 fixe l'échéance du 1er au 20 avril de l'année suivante, aussi bien pour la déclaration groupée que pour la déclaration séparée. Les loyers de 2026 se déclarent donc du 1er au 20 avril 2027.
Si vous déclarez séparément (chaque trimestre) en 2026 : les revenus de janvier à septembre 2026 suivaient l'échéance trimestrielle (les 20 premiers jours d'avril, juillet et octobre 2026) ; ceux d'octobre à décembre 2026 se déclarent déjà en avril 2027.

Si vous souhaitez payer par prélèvement bancaire, la période pour les revenus locatifs va du 1er au 15 avril de l'année suivante. La nouvelle version du formulaire, avec l'annexe des dépenses, s'utilise pour les déclarations déposées à partir du 1er janvier 2027, quelle que soit l'année des revenus.

Si le logement n'est pas loué : le revenu imputé

Si vous êtes une personne physique non résidente et possédez en Espagne un logement urbain qui n'est pas loué, parce que vous l'occupez pendant les vacances ou qu'il est vide, vous êtes tout de même imposé. Ce n'est pas un revenu réel qui est taxé, mais un revenu imputé :

Base : 2 % de la valeur cadastrale, ou 1,1 % si les valeurs cadastrales de la commune ont été révisées récemment par une procédure d'évaluation collective. La valeur cadastrale figure sur l'avis de l'IBI.
Prorata : le montant est réduit en proportion des jours pendant lesquels le logement était loué ou pendant lesquels vous n'en étiez pas propriétaire. Si vous louez l'appartement une partie de l'année, vous déclarez les loyers de ces mois-là et le revenu imputé pour le reste.
Taux : 19 % ou 24 %, selon votre lieu de résidence, sans aucune dépense déductible.

Ce revenu est réputé acquis au 31 décembre. Pour les revenus imputés de 2025, le délai court sur toute l'année 2026, jusqu'au 31 décembre. Pour ceux de 2026, l'Orden HAC/623/2026 en repousse le début : du 1er avril au 31 décembre 2027.

NIE et représentant fiscal

Pour déclarer et vous identifier auprès de l'Agencia Tributaria, il vous faut un numéro d'identification fiscale espagnol. Pour les personnes étrangères, il s'agit en règle générale du NIE ; celles qui n'en ont pas et doivent accomplir des démarches à portée fiscale peuvent demander à l'Agencia Tributaria un NIF commençant par la lettre M.

Le représentant fiscal n'est pas obligatoire dans tous les cas. La loi l'impose aux non-résidents hors UE lorsque l'Agencia Tributaria l'exige en raison du montant et de la nature des revenus ou de la détention d'un bien en Espagne, ainsi qu'aux résidents de pays ou territoires sans échange effectif d'informations fiscales qui possèdent des biens en Espagne. Les résidents d'un autre pays de l'UE (et, sous conditions, des États de l'EEE) n'y sont pas tenus. Dans tous les autres cas, désigner un représentant est facultatif, et beaucoup de propriétaires le font pour ne manquer aucune notification.

Si vous vendez : la retenue de 3 % (Modelo 211)

Même si ce guide porte sur la location, mieux vaut le savoir : lorsqu'un non-résident vend un bien situé en Espagne, l'acheteur doit retenir 3 % du prix convenu et le verser à titre d'acompte sur l'impôt du vendeur, avec le Modelo 211. Le vendeur déclare ensuite la plus-value dans son propre Modelo 210 et la retenue vient en déduction.

Conventions pour éviter la double imposition

L'Espagne a signé des conventions fiscales avec de nombreux pays. En général, elles permettent à l'Espagne d'imposer les revenus d'un bien situé sur son territoire, et votre pays de résidence applique son propre mécanisme pour que vous ne soyez pas imposé deux fois sur le même revenu. Les modalités dépendent de la convention concernée et de la législation de votre pays de résidence : c'est un point à vérifier avec un conseiller de chaque côté.

Comment Inquly vous aide

Inquly ne dépose pas le Modelo 210, mais se charge de la partie qui prend le plus de temps : tenir en ordre les chiffres de chaque bien tout au long de l'année.

Revenus et dépenses par bien : chaque encaissement et chaque dépense sont rattachés à leur appartement, avec une catégorie et une date. Vous pouvez configurer des dépenses récurrentes, comme les charges de copropriété ou l'assurance, et importer votre relevé bancaire en CSV, OFX ou Excel.
Rapports et exports pour votre conseiller : rentabilité et flux de trésorerie par bien, avec export PDF à partir de l'offre Propriétaire et export CSV à partir de l'offre Gestionnaire.
Dans votre langue : l'application est disponible en espagnol, anglais, catalan, portugais, français et italien.

Pour voir comment fonctionne le suivi des revenus et des dépenses, découvrez la gestion financière d'Inquly ou comparez les offres sur la page tarifs.

Sources officielles

Texte refondu de la loi sur l'IRNR, Real Decreto Legislativo 5/2004 (texte consolidé, BOE) : articles 10 (représentants), 24 (base imposable, revenu imputé et dépenses), 25 (taux d'imposition et retenue de 3 %) et 28 (déclaration).
Orden HAC/623/2026 du 12 juin (BOE) : nouvelles échéances et nouveau contenu du Modelo 210.
Note sur les modifications des échéances du Modelo 210 (Agencia Tributaria).
Formulaire et échéance de déclaration de l'IRNR sans établissement stable (Agencia Tributaria).
Imposition des loyers à l'impôt sur le revenu des non-résidents (Agencia Tributaria).
Revenu imputé d'un bien urbain à usage personnel (Agencia Tributaria).
Notice du Modelo 210 (Agencia Tributaria).
NIF des personnes physiques (Agencia Tributaria).

Ce guide est fourni à titre informatif et ne remplace pas un conseil professionnel. La fiscalité des non-résidents dépend de votre pays de résidence, de la convention applicable et de votre situation personnelle, et les échéances du Modelo 210 viennent de changer : faites confirmer votre cas par un conseiller fiscal avant de déclarer.