Tenho de apresentar o Modelo 210 se vivo fora de Espanha e arrendo lá o meu apartamento?

Sim. As rendas de um imóvel situado em Espanha são tributadas no imposto espanhol sobre o rendimento de não residentes (IRNR), mesmo que viva noutro país, e declaram-se com o Modelo 210. O inquilino particular não faz qualquer retenção, pelo que é o senhorio (ou quem o represente) que apresenta e paga o imposto.

Quanto paga um não residente por arrendar uma habitação em Espanha?

Se reside noutro país da UE ou na Islândia, Noruega ou Liechtenstein, a taxa é de 19 % e pode deduzir as despesas relacionadas com o arrendamento. Se reside em qualquer outro país, como o Reino Unido, a Suíça ou os Estados Unidos, a taxa é de 24 % sobre o rendimento bruto, sem dedução de despesas.

Quando se apresenta o Modelo 210 pelas rendas de 2026?

Com a Orden HAC/623/2026, as rendas de 2026 com imposto a pagar declaram-se de 1 a 20 de abril de 2027, quer sejam agrupadas numa declaração anual, quer sejam declaradas separadamente (neste último caso, apenas as do último trimestre; as dos trimestres anteriores seguiam o prazo trimestral). As de 2024 e 2025 declaravam-se de 1 a 20 de janeiro do ano seguinte.

Pago impostos em Espanha se a minha habitação estiver vazia ou se for eu a usá-la?

Sim. Se for pessoa singular não residente e o imóvel urbano não estiver arrendado, é tributado um rendimento imputado: 2 % do valor cadastral, ou 1,1 % se o valor cadastral do município tiver sido revisto recentemente, na proporção dos dias do ano em que não esteve arrendado. Aplica-se a taxa de 19 % ou de 24 % e não se deduz qualquer despesa.

A Inquly apresenta o Modelo 210 por mim?

Não. A Inquly regista as receitas e as despesas de cada imóvel e disponibiliza relatórios e exportações para que o senhorio ou o seu consultor fiscal preparem o Modelo 210 com os dados organizados. A apresentação faz-se no portal eletrónico da Agencia Tributaria.

Impostos do senhorio não residente que arrenda em Espanha: o Modelo 210

Se vive fora de Espanha e arrenda lá uma habitação: quem apresenta o Modelo 210, a taxa de 19 % ou 24 %, que despesas se deduzem, os novos prazos anuais e o rendimento imputado se o imóvel estiver vazio.

Em resumo

Se vive fora de Espanha e arrenda uma habitação situada lá, essas rendas são tributadas no imposto sobre o rendimento de não residentes (IRNR) e declaram-se com o Modelo 210.
Residentes na UE, Islândia, Noruega ou Liechtenstein: taxa de 19 % e podem deduzir as despesas ligadas ao arrendamento. Restantes países: taxa de 24 % sobre o rendimento bruto, sem despesas.
Desde as rendas de 2024 a declaração agrupada é anual e, com a Orden HAC/623/2026, as rendas de 2026 declaram-se de 1 a 20 de abril de 2027.
Se a habitação não estiver arrendada (todo o ano ou parte dele), é tributado um rendimento imputado calculado sobre o valor cadastral.
A redução do IRPF por arrendamento de habitação (50 %, 60 %…) não se aplica aos não residentes.

Muitos proprietários que vivem em França, Itália, Portugal, no Reino Unido ou em qualquer outro país mantêm uma habitação em Espanha e arrendam-na. Do ponto de vista fiscal, a situação é diferente da de um senhorio residente: as rendas não se declaram no IRPF (o imposto espanhol sobre o rendimento das pessoas singulares), mas no imposto sobre o rendimento de não residentes, com taxas, despesas e prazos próprios. Este guia resume as regras em vigor em 2026 segundo a Agencia Tributaria (a autoridade tributária espanhola) e o BOE.

Quem tem de apresentar o Modelo 210

É sujeito passivo do IRNR se não tiver residência fiscal em Espanha e obtiver lá rendimentos sem estabelecimento estável, que é a situação habitual de quem arrenda um ou vários apartamentos como particular. As rendas de um imóvel situado em Espanha consideram-se obtidas em Espanha, viva onde viver.

Quando o inquilino é um particular, não faz qualquer retenção, pelo que cabe ao senhorio apresentar a autoliquidação e pagar o imposto com o Modelo 210. Cada proprietário declara a sua parte: se o apartamento pertencer a duas pessoas, cada uma apresenta o seu próprio modelo pela parte que lhe cabe. E a declaração agrupada só admite rendimentos do mesmo imóvel, pelo que, com vários apartamentos, terá uma declaração por cada um.

Se, a dada altura, passar a residir em Espanha, deixa de ser sujeito passivo do IRNR e essas rendas passam a ser declaradas no IRPF. Para as regras dos residentes, consulte o guia sobre a fiscalidade do arrendamento.

Quanto se paga: 19 % ou 24 %

A taxa de imposto depende do local de residência:

Onde reside	Taxa	Pode deduzir despesas?
Outro país da UE, ou Islândia, Noruega ou Liechtenstein	19 %	Sim, as ligadas ao arrendamento
Qualquer outro país (por exemplo, Reino Unido, Suíça ou Estados Unidos)	24 %	Não

A lei aplica os 19 % aos residentes na União Europeia e nos Estados do Espaço Económico Europeu com os quais existe uma troca efetiva de informações fiscais; a Agencia Tributaria indica que são a Islândia, a Noruega e, desde julho de 2021, o Liechtenstein. Desde o Brexit, o Reino Unido está no grupo dos 24 %.

Um ponto importante: os não residentes não podem aplicar as reduções do IRPF por arrendamento de habitação. A lei do IRNR exclui expressamente as reduções, pelo que o imposto se calcula sobre o rendimento bruto ou, se puder deduzir despesas, sobre o rendimento líquido, sem descontos adicionais.

Que despesas pode deduzir (e quem)

Só os residentes na UE, Islândia, Noruega ou Liechtenstein podem deduzir despesas. Podem deduzir as que a lei do IRPF admite para os arrendamentos, como os juros do crédito à habitação, o IBI (o imposto municipal espanhol sobre imóveis), as despesas de condomínio, os seguros, as reparações e a amortização do imóvel, desde que comprovem que estão diretamente relacionadas com os rendimentos obtidos em Espanha. Com a nova versão do Modelo 210, utilizada a partir de 1 de janeiro de 2027, estas despesas são discriminadas num anexo próprio.

Se residir em qualquer outro país, o imposto calcula-se sobre o que recebe do inquilino, sem qualquer dedução.

Um exemplo com uma habitação arrendada todo o ano por 800 euros por mês (9.600 euros anuais) e 3.000 euros de despesas dedutíveis:

Residente em França ou Itália: (9.600 − 3.000) × 19 % = 1.254 euros.
Residente no Reino Unido: 9.600 × 24 % = 2.304 euros.

Para um residente na UE, a diferença depende diretamente de as despesas estarem bem registadas e comprovadas. Guarde as faturas e os recibos: a Agencia Tributaria pode pedi-los.

Prazos: de trimestral a anual

Os prazos do arrendamento mudaram duas vezes em pouco tempo, pelo que convém saber bem o que se aplica a cada ano:

Rendas de 2024 e 2025: o período de agrupamento passou de trimestral a anual. A declaração agrupada com imposto a pagar apresentava-se de 1 a 20 de janeiro do ano seguinte.
Rendas de 2026 e seguintes: a Orden HAC/623/2026 fixa o prazo de 1 a 20 de abril do ano seguinte, tanto para a declaração agrupada como para a separada. As rendas de 2026 declaram-se, portanto, de 1 a 20 de abril de 2027.
Se declarar separadamente (por trimestre) em 2026: os rendimentos de janeiro a setembro de 2026 seguiam o prazo trimestral (os 20 primeiros dias de abril, julho e outubro de 2026); os de outubro a dezembro de 2026 já se declaram em abril de 2027.

Se quiser pagar por débito direto, o prazo para os rendimentos de arrendamento vai de 1 a 15 de abril do ano seguinte. A nova versão do modelo, com o anexo de despesas, é utilizada nas declarações apresentadas a partir de 1 de janeiro de 2027, independentemente do ano dos rendimentos.

Se a habitação não estiver arrendada: o rendimento imputado

Se for pessoa singular não residente e tiver em Espanha uma habitação urbana que não está arrendada, porque a usa nas férias ou está vazia, também é tributado por ela. Não se tributa um rendimento real, mas sim um rendimento imputado:

Base: 2 % do valor cadastral, ou 1,1 % se o valor cadastral do município tiver sido revisto recentemente através de um procedimento de avaliação coletiva. O valor cadastral consta do recibo do IBI.
Proporção: reduz-se na proporção dos dias em que a habitação esteve arrendada ou em que não foi proprietário. Se arrendar o apartamento durante parte do ano, declara as rendas desses meses e o rendimento imputado do resto.
Taxa: 19 % ou 24 %, consoante a residência, sem dedução de despesas.

Este rendimento vence-se a 31 de dezembro. Para os rendimentos imputados de 2025, o prazo é todo o ano de 2026, até 31 de dezembro. Para os de 2026, a Orden HAC/623/2026 adia o início: de 1 de abril a 31 de dezembro de 2027.

NIE e representante fiscal

Para declarar e se identificar perante a Agencia Tributaria, precisa de um número de identificação fiscal espanhol. No caso das pessoas estrangeiras, em regra é o NIE; quem não o tiver e precise de realizar diligências com relevância fiscal pode pedir à Agencia Tributaria um NIF que começa pela letra M.

O representante fiscal não é obrigatório em todos os casos. A lei exige-o aos não residentes de fora da UE quando a Agencia Tributaria o requeira devido ao montante e às características do rendimento ou por possuírem um imóvel em Espanha, e aos residentes em países ou territórios com os quais não existe troca efetiva de informações fiscais que tenham bens em Espanha. Os residentes noutro país da UE (e, em certas condições, nos Estados do EEE) não estão obrigados. Nos restantes casos, nomear um representante é voluntário, e muitos proprietários fazem-no para não perder notificações.

Se vender: a retenção de 3 % (Modelo 211)

Embora este guia seja sobre arrendamento, convém saber: quando um não residente vende um imóvel situado em Espanha, o comprador tem de reter 3 % do preço acordado e entregá-lo como pagamento por conta do imposto do vendedor, com o Modelo 211. Depois, o vendedor declara a mais-valia no seu próprio Modelo 210 e a retenção é descontada.

Convenções para evitar a dupla tributação

Espanha tem convenções fiscais com muitos países. Em geral, permitem que Espanha tribute os rendimentos de um imóvel situado no seu território, e o país onde reside aplica o seu próprio mecanismo para que não pague duas vezes pelo mesmo rendimento. A forma de aplicação depende da convenção concreta e da legislação do seu país de residência, pelo que é um ponto a rever com um consultor de cada lado.

Como a Inquly ajuda

A Inquly não apresenta o Modelo 210, mas resolve a parte que mais tempo leva: ter os dados de cada imóvel organizados ao longo do ano.

Receitas e despesas por imóvel: cada cobrança e cada despesa ficam associadas ao respetivo apartamento, com categoria e data. Pode configurar despesas recorrentes, como o condomínio ou o seguro, e importar o extrato bancário em CSV, OFX ou Excel.
Relatórios e exportações para o seu consultor: rentabilidade e fluxo de caixa por imóvel, com exportação para PDF a partir do plano Proprietário e para CSV a partir do plano Gestor.
No seu idioma: a aplicação está disponível em espanhol, inglês, catalão, português, francês e italiano.

Para ver como funciona o registo de receitas e despesas, consulte a gestão financeira da Inquly ou compare os planos nos preços.

Fontes oficiais

Texto refundido da Lei do IRNR, Real Decreto Legislativo 5/2004 (texto consolidado, BOE): artigos 10 (representantes), 24 (matéria coletável, rendimento imputado e despesas), 25 (taxas e retenção de 3 %) e 28 (declaração).
Orden HAC/623/2026, de 12 de junho (BOE): novos prazos e conteúdo do Modelo 210.
Nota sobre as alterações dos prazos do Modelo 210 (Agencia Tributaria).
Modelo e prazo de declaração do IRNR sem estabelecimento estável (Agencia Tributaria).
Tributação do arrendamento no imposto sobre o rendimento de não residentes (Agencia Tributaria).
Rendimento imputado de imóvel urbano para uso próprio (Agencia Tributaria).
Instruções do Modelo 210 (Agencia Tributaria).
NIF de pessoas singulares (Agencia Tributaria).

Este guia é meramente informativo e não substitui o aconselhamento profissional. A tributação dos não residentes depende do país de residência, da convenção aplicável e da situação concreta de cada pessoa, e os prazos do Modelo 210 acabam de mudar: confirme o seu caso com um consultor fiscal antes de apresentar a declaração.